المؤسسات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في السعودية

يعد النظام الضريبي في معظم الدول أداة أساسية في تمويل الإنفاق الحكومي، وعلى الرغم من كونه مطبق في عدد كبير من الدول العربية، إلا أن كل دولة تختلف عن الأخرى في شروط التطبيق، وبالنظر الى التشريعات في المملكة العربية السعودية نجدها صارمة للغاية وتعالج مشاكل التهرب الضريبي وتواجه التحديات المختلفة، وعلى الرغم من ذلك تنص على إعفاء الكثير من المؤسسات لأسباب مختلفة.

ومن بين الضرائب المشمولة في النظام التشريعي للمملكة ضريبة القيمة المضافة، ولكن السؤال هنا ما هي وكم نسبتها؟ وهل توجد مؤسسات تحظى بالإعفاء منها؟، كل تلك الأسئلة سوف نجيب عليها في موضوعنا موضحين تعريفها ونسبتها والمؤسسات المعفاة منها، الى جانب ذلك سوف السلع والخدمات المعفاة ايضًا مع الكثير من التفاصيل الأخرى التي لا يجب عليك سوى متابعتها حتى النهاية.

ما هي ضريبة القيمة المضافة؟

ضريبة القيمة المضافة هي نوع من الضرائب الغير مباشرة، تفرض على السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج بدايًة من سلسلة التوريد مرورًا بالتوزيع وحتى البيع الى المستهلك النهائي، بشكل أبسط تطبق هذه الضريبة على القيمة التي يتم إضافتها إلى المنتج في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع، وعلى الرغم من أنها تحصل من المستهلكين في النهاية، إلا أنها تفرض على الموردين أو المنتجين في مراحل سلسلة التوريد المختلفة.

لكي يتضح الأمر أكثر دعني أعرض لك مثالًا، لنفترض أن مصنع يعمل على إنتاج سلعة معينة ويقوم ببيعها الى تاجر التجزئة بمبلغ 200 ريال سعودي، وبعد ذلك تاجر التجزئة يعرض السلعة للمستهلك النهائي بقيمة 300 ريال، في هذه الحالة إذا كانت نسبة الضريبة 15% يجب على المستهلك النهائي دفع مبلغ 345 ريال، لكي يحصل التاجر على 300 ريال قيمة السلعة والدولة تحصل على المبلغ المتبقي كضريبة للقيمة المضافة.

ولكن السؤال هنا لماذا تفرض الدولة ضريبة القيمة المضافة على الرغم من الانتقادات الموجهة لها؟، دعني أخبرك أن هذه الضريبة تعتبر مصدر دخل مستقر للحكومات، الى جانب كونها تساهم في تحفيز الاستثمارات وتشجيع الصادرات، بالإضافة الى ذلك تساعد في تحسين الامتثال الضريبي وتقلل من التهرب، وتوجه عوائدها في معظم الأحوال الى الفئات الأكثر احتياجًا وذلك يحسن من الوضع الاجتماعي والاقتصادي للدولة.

نسبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية

بدأت المملكة العربية السعودية في تطبيق ضريبة القيمة المضافة في شهر يناير عام 2018، كانت نسبة الضريبة حينها لا تتخطى 5%، ولكن بعد عامين فقط من تطبيقها وبالتحديد في شهر يوليو عام 2020 تم إصدار أمر ملكي بتعديل نسبة الضريبة ورفعها الى 15%، منذ فرضها أصبحت الشركات المسجلة في الضريبة ملزمة بتحصيلها من العملاء وإرسالها إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، ومن يخالف الأمر يعرض نفسه للعقوبات وفقًأ للوائح.

دعني أخبرك أن معظم الدول تفرضها ولكن بنسب مختلفة تتراوح من 5% الى 20%، وعلى الرغم من الانتقادات الكثيرة الموجهة لها والتي تتمثل في كونها تزيد من التضخم وتؤثر بشكل أكبر على المستهلكين من ذوي الدخول المختلفة، إلا أنها مفيدة للغاية بالنسبة للدولة ولذلك هي مستمرة حتى الآن وتزيد بشكل دوري، ولكن توجد خدمات وسلع معفاة منها كما أنها لا تفرض على بعض المؤسسات بما في ذلك التعليمية والخيرية، وسوف نوضح الكثير من التفاصيل فيما يلي من فقرات.

المؤسسات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في السعودية

تحظى بعض المؤسسات داخل المملكة العربية السعودية بالإعفاء من ضريبة القيمة المضافة وذلك لعدم انطباق شروط الضريبة عليها، وفيما يلي سوف نوضح تلك المؤسسات بالمزيد من التفصيل:-

• الحكومية والخيرية :- لا تخضع تلك المؤسسات الحكومية لضريبة القيمة المضافة على الأنشطة التي تمارسها في إطار مهامها السيادية، كما أن المؤسسات الخيرية تعفى من الضريبة ايضًا بشرط تقديم أنشطة غير تجارية.
• التعليمية:- المؤسسات التعليمية تعفى من ضريبة القيمة المضافة وتشمل المدارس الحكومية المعتمدة والمدارس الخاصة المرخصة و الجامعات الحكومية و الجامعات الخاصة المعتمدة الى جانب  الكليات التقنية والمهنية المرخصة مراكز التدريب المهني المعتمدة من الجهات المختصة.
• الصحية:- تعفى المستشفيات الحكومية والمستشفيات الخاصة المرخصة والمراكز الطبية المتخصصة المعتمدة والعيادات الخاصة المرخصة ومراكز الرعاية الصحية الأولية الحكومية من ضريبة VAT.
• الهيئات الدبلوماسية والمالية:- تعفى السفارات الأجنبية المعتمدة في المملكة والقنصليات الأجنبية والبعثات الدبلوماسية المعتمدة من الضريبة كما تعفى شركات التأمين المعتمدة وبعض أنشطة البنوك منها ايضًأ.
• الشركات العقارية وشركات النقل العام:- تعفى هيئات النقل العام الحكومية وشركات النقل العام المرخصة للنقل المحلي من الضريبة، كما تعفى الشركات المتخصصة في تأجير العقارات السكنية منها ايضًأ.

معلومات هامة حول إعفاء المؤسسات من ضريبة القيمة المضافة:-

وضحنا فيما سبق المؤسسات التي تعفى من الضريبة في السعودية، وفيما يلي سوف نوضح بعض المعلومات الهامة التي يجب وضعها في الاعتبار.

اسباب الاعفاء:- 

يتم إعفاء قطاعات مثل التعليم والصحة لتشجيع الاستثمار فيها وتحسين جودة الخدمات المقدمة، بينما بعض السلع الأساسية تعفى لتخفيف العبء على المستهلكين، خاصة ذوي الدخل المحدود، وفي حالات اخرى تتطلب بعض الاتفاقيات الدولية إعفاءات ضريبية على سلع أو خدمات معينة، ومن الممكن أن تكون الاعفاءات بهدف تشجيع الإنتاج المحلي وتقليل الاعتماد على الواردات.

شروط الإعفاء الضريبي:-

تختلف شروط ومعايير الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة من مؤسسة إلى أخرى، وفيما يلي الشروط بالتفصيل:-

•  يجب أن يكون النشاط الذي تمارسه المؤسسة ضمن النشاطات المعفاة.
• ينبغي على المؤسسة تقديم الأوراق التي تثبت أحقيتها بالإعفاء.
• يجب أن تكون المؤسسة مسجلة في النظام الضريبي وتقوم بتقديم الإقرارات الضريبية بشكل دوري.

يجب أن تلاحظ:-

إذا كنت تملك مؤسسة معفاة من ضريبة القيمة المضافة VAT يجب أن تعلم ما يلي:-

• وضع الإعفاء قد يتغير لذلك يجب على المؤسسات مراجعة وضعها الضريبي بانتظام مع الهيئة العامة للزكاة والدخل.
• يجب على المؤسسات المعفاة أن تحتفظ بسجلات دقيقة لتوثيق معاملاتها والتأكد من أنها تستوفي شروط الإعفاء.
• الإعفاء يطبق على المؤسسات المرخصة والمعتمدة رسمياً فقط، وبعض المؤسسات قد تكون معفاة جزئياً أي لبعض أنشطتها فقط.

السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في السعودية

بعض السلع والخدمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة أو تخضع لضريبة بنسبة 0% وذلك بهدف تخفيف العبء المالي على المواطنين وتعزيز قطاعات معينة، وفيما يلي سوف نوضح أبرزها:- 

• المواد الغذائية الاساسية:- تعفى بعض المواد من الضريبة بما في ذلك الخضروات والفواكه الطازجة والحبوب مثل القمح والأرز والشعير، بالإضافة الى اللحوم  والدواجن والأسماك الطازجة الى جانب الحليب والبيض الطازج والعسل الطبيعي.
• الأدوية والمستلزمات الطبية:- تعفى الأدوية المسجلة لدى الهيئة العامة للغذاء والدواء واللقاحات الطبية من الضريبة، الى جانب بعض المستلزمات الطبية بما في ذلك الكراسي المتحركة والعكازات الطبية والأطراف الصناعية.
• المعادن والمطبوعات:- تعفى بعض المعادن من ضريبة القيمة المضافة بما في ذلك الذهب والفضة والبلاتين بنقاوة 99% فيما فوق، الى جانب ذلك تعفى الكتب والصحف والمجلات الدورية المطبوعة والكتب الإلكترونية من الضريبة ايضًأ.
• المستلزمات التعليمية والعقارات:- تعفى الكتب المدرسية والجامعية المعتمدة من الضريبة كما تعفى بعض العقارات في بعض الحالات عند بيعها، وتعفى العقارات المؤجرة من الضريبة.
• أجهزة ذوي الاحتياجات الخاصة:- تعفى المعينات السمعية الطبية والمعينات البصرية الطبية والأجهزة التعويضية الطبية وكافة الأجهزة الأخرى التي يحتاجها ذوي الاحتياجات من الضرائب.

الخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في السعودية 

بالإضافة الى ما ذكرنا من مؤسسات وسلع، توجد مجموعة واسعة من الخدمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة لأسباب مختلفة، وفيما يلي سوف نوضحها بالمزيد من التفصيل:-

• القطاع التعليمي:- تعفى خدمات التعليم الإلكتروني وخدمات التدريب المهني وكافة الخدمات الأخرى التي تقدم في المراحل المختلفة سواء كان تعليم أساسي أو حتى جامعي من الضريبة المضافة.
• الخدمات الصحية:- تعفى الخدمات الطبية المقدمة في المستشفيات الحكومية والخاصة الى جانب خدمات الإسعاف وخدمات الرعاية الصحية المنزلية وخدمات الطوارئ من الرسوم المضافة.
• الخدمات الاجتماعية والحكومية:- خدمات الرعاية الاجتماعية للأيتام وكبار السن والخدمات الحكومية تعفى من الضرائب وذلك لتسهيل عملية الحصول عليها.
• السلك الدبلوماسي والخدمات البلدية :- الخدمات المقدمة للسفارات والقنصليات والمنظمات الدولية المعتمدة تعفى من الضرائب الى جانب خدمات الدفن وتأجير المقابر تعفى ايضًأ.
• القطاع الثقافي والخدمات الخيرية :- تعفى دخول المتاحف الحكومية ودخول المكتبات العامة من الضرائب الى جانب الخدمات المقدمة من الجمعيات والمؤسسات الخيرية المعتمدة.

تلعب الإعفاءات الضريبية دورًا حاسمًا في توجيه الاقتصاد السعودي نحو تحقيق أهداف التنمية المستدامة، ومع ذلك يجب أن تكون هذه الإعفاءات مدروسة ومحددة الزمن لتجنب الآثار السلبية على الإيرادات الحكومية، وفيما سبق وضحنا كافة المعلومات حول السلع والخدمات والمؤسسات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة، الى جانب ذلك وضحنا تعريف ونسبة الضريبة والكثير من التفاصيل حولها، وإذا كان لديك أي استفسار لا عليك سوى تركه في تعليق وسوف يصلك الرد في أقرب وقت ممكن.